Όποιος μετακομίζει ως συνταξιούχος στη Νότια Ιταλία και λαμβάνει τη σύνταξή του από το εξωτερικό μπορεί, από το 2019, να επωφεληθεί από ένα από τα πιο ελκυστικά φορολογικά καθεστώτα της Ευρώπης: αντί της κανονικής ιταλικής φορολογίας εισοδήματος, για όλα τα εισοδήματα από το εξωτερικό ισχύει ένας ενιαίος συντελεστής 7 τοις εκατό, για έως δέκα χρόνια. Η ρύθμιση θεσπίστηκε αρχικά για να στηρίξει τη δημογραφική ανάπτυξη στις οικονομικά αδύναμες περιοχές του Mezzogiorno, χωρίς να ορίζει κάποιο εισοδηματικό πλαίσιο. Στις 7 Απριλίου 2026 τέθηκε σε ισχύ μια σημαντική μεταρρύθμιση που διευρύνει σημαντικά τον κύκλο των επιλέξιμων δήμων. Για τους συνταξιούχους που σκέφτονται μια μετεγκατάσταση στη σύνταξη η επιλογή έχει πλέον ανοίξει αισθητά.
Τι είναι το καθεστώς 7 τοις εκατό για συνταξιούχους
Το λεγόμενο Regime dei pensionati esteri κατοχυρώνεται στο άρθρο 24-ter του ιταλικού κώδικα φορολογίας εισοδήματος TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) και εισήχθη με τον νόμο του προϋπολογισμού του 2019. Όποιος εγκαθίσταται ως αλλοδαπός συνταξιούχος σε έναν επιλέξιμο νοτιοϊταλικό δήμο καταβάλλει επί όλων των εισοδημάτων από το εξωτερικό έναν ενιαίο φόρο αντικατάστασης 7 τοις εκατό, αντί της κανονικής ιταλικής φορολογίας εισοδήματος (IRPEF), η οποία κυμαίνεται από 23 έως 43 τοις εκατό ανάλογα με το ύψος των εισοδημάτων. Το καθεστώς καλύπτει, πέρα από την ίδια τη σύνταξη, και άλλα εισοδήματα από το εξωτερικό, όπως μερίσματα, τόκους, ενοίκια και κεφαλαιακά κέρδη. Όπως τεκμηριώνει το ιταλικό εξειδικευμένο πύλη La Legge per Tutti στην εκτενή του ανάλυση, η Agenzia delle Entrate έχει επιβεβαιώσει με πολλαπλές ερμηνείες ότι στο καθεστώς εμπίπτουν και τα έσοδα από τη διάλυση αλλοδαπών εταιρειών.
Προϋποθέσεις και όροι
Για την ένταξη στο καθεστώς ισχύουν αρκετές σαφείς προϋποθέσεις. Οι αιτούντες δεν πρέπει να είχαν φορολογική κατοικία στην Ιταλία κατά τα πέντε φορολογικά έτη πριν από τη μετεγκατάσταση και πρέπει να προέρχονται από χώρα με την οποία η Ιταλία έχει συνάψει σύμβαση για διοικητική συνεργασία στον φορολογικό τομέα. Η προϋπόθεση αυτή πληρούται, μεταξύ άλλων, για τη Γερμανία, την Αυστρία και την Ελβετία, αλλά και για πολυάριθμες άλλες χώρες. Ο αιτών πρέπει επίσης να λαμβάνει σύνταξη από το εξωτερικό, ενώ αναγνωρίζονται όχι μόνο οι κρατικές συντάξεις αλλά και επαγγελματικές ή ιδιωτικές ασφαλίσεις. Η μέγιστη διάρκεια είναι δέκα έτη, υπολογιζόμενη από το έτος μετεγκατάστασης συμπεριλαμβανομένων των εννέα επόμενων φορολογικών ετών. Το καθεστώς είναι προαιρετικό και ενεργοποιείται μέσω της ιταλικής φορολογικής δήλωσης κατά το πρώτο αφορώμενο φορολογικό έτος.
Σε αντίθεση με το Neo-Residenti καθεστώς για υψηλής περιουσίας άτομα, που προβλέπει ετήσιο κατ' αποκοπή ποσό 300.000 ευρώ, το καθεστώς 7 τοις εκατό δεν έχει ανώτατο εισοδηματικό όριο και είναι έτσι ιδιαίτερα ελκυστικό για συνταξιούχους με μέτρια εισοδήματα από το εξωτερικό. Ο φόρος αντικατάστασης καταβάλλεται σε μία ενιαία πληρωμή στην τακτική φορολογική προθεσμία και καλύπτει όλες τις αλλοδαπές εισοδηματικές πηγές, χωρίς να απαιτείται χωριστή φορολόγηση ανά κατηγορία. Οι ιταλικοί φόροι περιουσίας IVIE για ακίνητα στο εξωτερικό και IVAFE για χρηματοοικονομικά στοιχεία στο εξωτερικό δεν εφαρμόζονται, ωστόσο η υποχρέωση δήλωσης στο Quadro RW της φορολογικής δήλωσης παραμένει.
Ποιοι δήμοι είναι επιλέξιμοι
Η γεωγραφική εμβέλεια του καθεστώτος ορίζεται με σαφήνεια. Επιλέξιμοι είναι αποκλειστικά δήμοι που ανήκουν στις οκτώ περιφέρειες του Mezzogiorno: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia και Sardegna. Εντός αυτών των περιφερειών πληρούν τις προϋποθέσεις μόνο δήμοι που δεν υπερβαίνουν ένα συγκεκριμένο ανώτατο πληθυσμό. Για τον υπολογισμό λαμβάνεται υπόψη η απογραφή πληθυσμού της ISTAT της 1ης Ιανουαρίου του προηγούμενου έτους. Όποιος ενεργοποιεί το καθεστώς το 2026 πρέπει, συνεπώς, να βασιστεί στα δημογραφικά στοιχεία της 1ης Ιανουαρίου 2025. Επιπλέον, ανεξαρτήτως του ορίου πληθυσμού, είναι επιλέξιμοι και οι δήμοι που επλήγησαν από τον σεισμό του 2009 στις κεντροϊταλικές περιφέρειες.
Για όσους σκέφτονται να μετακομίσουν, η επιλογή του δήμου είναι καθοριστική. Τα μικρά ορεινά χωριά στην ενδοχώρα προσφέρουν συχνά διαφορετική καθημερινότητα σε σχέση με τις μεγαλύτερες παράκτιες πόλεις που εντάχθηκαν στο καθεστώς με την τρέχουσα μεταρρύθμιση. Όσοι αναζητούν μια υπάρχουσα γερμανόφωνη κοινότητα ή επαρκή ιατρική υποδομή θα πρέπει να εξετάσουν προσεκτικά κάθε δήμο ξεχωριστά πριν από την απόφαση. Και η παράμετρος των τιμών των ακινήτων διαφέρει σημαντικά από περιφέρεια σε περιφέρεια και πρέπει να συνεκτιμάται κατά την επιλογή τοποθεσίας.
Η μεταρρύθμιση 2026: από 20.000 σε 30.000 κατοίκους
Η σημαντικότερη αλλαγή του 2026 αφορά το όριο πληθυσμού των επιλέξιμων δήμων. Όπως τεκμηριώνει το ιταλικό νομικό πύλη Fiscomania στην αναλυτική του ανάλυση για το νέο καθεστώς, το άρθρο 26 του νόμου αριθ. 34 της 11ης Μαρτίου 2026, της λεγόμενης Legge PMI (Legge annuale sulle piccole e medie imprese), αύξησε τον μέγιστο πληθυσμό των επιλέξιμων δήμων από 20.000 σε 30.000. Η νέα ρύθμιση τέθηκε σε ισχύ στις 7 Απριλίου 2026 και ισχύει για όλες τις μεταφορές φορολογικής κατοικίας που πραγματοποιούνται εντός του τρέχοντος φορολογικού έτους.
Η διεύρυνση ανοίγει το καθεστώς σε πολυάριθμες πόλειςπου μέχρι τώρα αποκλείονταν λόγω του πληθυσμού τους, παρόλο που υποδομικά και πολιτιστικά είναι πιο ελκυστικές από τα μικρότερα ορεινά χωριά. Μεταξύ των πιο γνωστών νέων επιλέξιμων πόλεων συγκαταλέγονται η Acireale, η Mazara del Vallo και η Ragusa στη Sicilia, η Crotone και η Lamezia Terme στην Calabria, η Nocera Inferiore, η Nola και το Portici στην Campania, καθώς και η Molfetta, η Altamura και η Andria στην Puglia. Όπως επισημαίνει το ιταλικό εξειδικευμένο πύλη FiscoeTasse στην αξιολόγησή του για τη μεταρρύθμιση, με την αύξηση του ορίου αναμένεται να ενταχθούν συνολικά περίπου 74 νέοι δήμοι στο καθεστώς, με στόχο να καταστεί η Ιταλία πιο ανταγωνιστική στην ευρωπαϊκή σύγκριση όσον αφορά τα φορολογικά καθεστώτα για συνταξιούχους.
Ποια εισοδήματα καλύπτονται
Το καθεστώς καλύπτει όλα τα εισοδήματα από αλλοδαπές πηγές . Πέρα από την ίδια τη σύνταξη από το εξωτερικό, στον φόρο αντικατάστασης υπάγονται επίσης μερίσματα από αλλοδαπές μετοχές, τόκοι από λογαριασμούς στο εξωτερικό, ενοίκια από ακίνητα στο εξωτερικό, κεφαλαιακά κέρδη από την πώληση αλλοδαπών τίτλων και λοιπά εισοδήματα αλλοδαπής προέλευσης. Όπως επισημαίνει το εξειδικευμένο πύλη ITAXA στη νομική του ανάλυση, η Agenzia delle Entrate διευκρίνισε, με την απάντησή της σε ερώτηση αριθ. 292 του 2025, ότι στο καθεστώς εμπίπτουν και τα έσοδα από την εκκαθάριση αλλοδαπών εταιρειών.
Τα εισοδήματα από ιταλικές πηγές εξαιρούνται από το καθεστώς και φορολογούνται κανονικά με τους ιταλικούς συντελεστές. Όποιος αναλαμβάνει παράλληλη δραστηριότητα στην Ιταλία ή εκμισθώνει ακίνητο κατά τη διάρκεια ισχύος του καθεστώτος υποχρεούται να φορολογεί τα εισοδήματα αυτά χωριστά με την κανονική IRPEF. Επίσης, οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης επί τρεχόντων εισοδημάτων παραμένουν σε ισχύ ανεξαρτήτως του καθεστώτος 7 τοις εκατό.
Πώς υποβάλλεται η αίτηση για το καθεστώς
Η αίτηση για το καθεστώς υποβάλλεται μέσω της ιταλικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος του πρώτου έτους κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η μεταφορά κατοικίας στην Ιταλία. Πριν από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης απαιτούνται δύο βήματα: η εγγραφή στο Anagrafe του νέου δήμου κατοικίας (residenza anagrafica) και η αίτηση για τον Codice Fiscale (φορολογικός αριθμός) στην τοπική Agenzia delle Entrate. Για τις βασικές πτυχές της μετεγκατάστασης στην Ιταλία, το άρθρο αναφοράς Μετανάστευση στην Ιταλία: Όλα όσα πρέπει να γνωρίζετε παρέχει μια ολοκληρωμένη επισκόπηση για τον Codice Fiscale, την εγγραφή κατοικίας και την ασφάλιση υγείας.
Για την πρακτική εφαρμογή του καθεστώτος, συνιστάται η συνεργασία με έναν Ιταλό φορολογικό σύμβουλο (Commercialista), ο οποίος συμπληρώνει τη φορολογική δήλωση με τρόπο που να επιλέγεται ορθά η επιλογή του 7%, και επισυνάπτει τις απαραίτητες βεβαιώσεις από τη χώρα προέλευσης (συμφωνίες αποφυγής διπλής φορολογίας, βεβαιώσεις σύνταξης). Η επιβάρυνση του πρώτου έτους είναι σημαντική, ωστόσο στα επόμενα χρόνια η φορολογική δήλωση περιορίζεται στην τακτική ενημέρωση των αλλοδαπών εισοδημάτων. Ο φόρος αντικατάστασης καταβάλλεται σε μία και μόνη πληρωμή έως την τακτική προθεσμία (30 Ιουνίου του επόμενου έτους).
