Wie als gepensioneerde naar Zuid-Italië verhuist en een pensioen uit het buitenland ontvangt, kan sinds 2019 profiteren van een van de aantrekkelijkste belastingregelingen van Europa: in plaats van het reguliere Italiaanse inkomstenbelastingtarief geldt voor alle buitenlandse inkomsten een vast tarief van slechts 7 procent, voor maximaal tien jaar. De regeling werd oorspronkelijk ingevoerd om de bevolkingsontwikkeling in de structureel zwakkere regio's van de Mezzogiorno te ondersteunen, zonder een specifieke inkomensgrens voor te schrijven. Op 7 april 2026 trad een belangrijke hervorming in werking die het aantal toegelaten gemeenten aanzienlijk uitbreidt. Voor gepensioneerden die een verhuizing na pensionering overwegen, is het aanbod daarmee merkbaar verruimd.
Wat het 7-procentregime voor gepensioneerden inhoudt
Het zogeheten Regime dei pensionati esteri is verankerd in artikel 24-ter van de Italiaanse wet op de inkomstenbelasting, de TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), en werd ingevoerd met de begrotingswet van 2019. Buitenlandse gepensioneerden die zich vestigen in een gekwalificeerde Zuid-Italiaanse gemeente, betalen over alle in het buitenland verworven inkomsten een forfaitaire vervangende belasting van 7 procent, in plaats van de reguliere Italiaanse inkomstenbelasting (IRPEF), die afhankelijk van het inkomen tussen 23 en 43 procent bedraagt. De regeling geldt naast het eigenlijke pensioen ook voor andere buitenlandse inkomsten, zoals dividenden, rente, huurinkomsten en vermogenswinsten. Zoals het Italiaanse vakportaal La Legge per Tutti in zijn uitgebreide analyse documenteert, heeft de Agenzia delle Entrate in meerdere interpretaties bevestigd dat ook opbrengsten uit de ontbinding van buitenlandse vennootschappen onder de regeling vallen.
Voorwaarden en condities
Voor toepassing van de regeling gelden een aantal duidelijke voorwaarden. Aanvragers mogen in de vijf belastingjaren voorafgaand aan de verhuizing niet fiscaal inwoner van Italië zijn geweest en moeten afkomstig zijn uit een land waarmee Italië een overeenkomst over administratieve samenwerking op belastinggebied heeft gesloten. Aan die voorwaarde is onder meer voldaan voor Duitsland, Oostenrijk en Zwitserland, maar ook voor talrijke andere landen. De aanvrager moet daarnaast een pensioen uit het buitenland ontvangen. Daarbij worden niet alleen staatspensioenen erkend, maar ook bedrijfspensioenen en particuliere pensioenverzekeringsproducten. De maximale looptijd bedraagt tien jaar, gerekend vanaf het jaar van verhuizing inclusief de negen daaropvolgende belastingjaren. De regeling is optioneel en wordt geactiveerd via de Italiaanse inkomstenbelastingaangifte in het eerste betrokken belastingjaar.
Anders dan het Neo-Residenti-regime voor vermogende personen, dat een jaarlijkse forfaitaire heffing van 300.000 euro kent, heeft het 7-procentregime geen inkomensplafond en is daarmee bijzonder aantrekkelijk voor gepensioneerden met middelgrote buitenlandse inkomsten. De vervangende belasting wordt in één betaling voldaan op de reguliere belastingdatum en dekt alle buitenlandse posten af, zonder dat de afzonderlijke inkomstenbronnen individueel belast hoeven te worden. De Italiaanse vermogensbelastingen IVIE op buitenlands onroerend goed en IVAFE op buitenlands vermogen vervallen, maar de meldingsplicht in het Quadro RW van de belastingaangifte blijft van kracht.
Welke gemeenten in aanmerking komen
De geografische reikwijdte van de regeling is duidelijk afgebakend. In aanmerking komen uitsluitend gemeenten in de acht regio's van de Mezzogiorno: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia en Sardegna. Binnen deze regio's komen alleen gemeenten met een bepaald maximum aantal inwoners in aanmerking. Maatgevend is de ISTAT-bevolkingsenquête van 1 januari van het voorafgaande jaar. Wie de regeling in 2026 activeert, moet zich dus richten naar de bevolkingsgegevens van 1 januari 2025. Daarnaast komen ongeacht de inwonersgrens ook de gemeenten in aanmerking die werden getroffen door de aardbeving van 2009 in de Midden-Italiaanse regio's.
Voor wie een verhuizing overweegt, is de keuze van de gemeente bepalend. Kleine bergdorpen in het binnenland bieden vaak een heel ander dagelijks leven dan de grotere kustplaatsen die door de huidige hervorming nieuw zijn toegelaten tot de regeling. Wie op zoek is naar een bestaande Duitstalige gemeenschap of voldoende medische voorzieningen, doet er goed aan de afzonderlijke gemeenten zorgvuldig te bekijken voor een definitieve beslissing. Ook de vastgoedprijzen variëren aanzienlijk tussen de regio's en verdienen een plaats in de afweging.
De hervorming van 2026: van 20.000 naar 30.000 inwoners
De belangrijkste wijziging van 2026 betreft de inwonersgrens van de toegelaten gemeenten. Zoals het Italiaanse rechtsportaal Fiscomania in zijn gedetailleerde analyse van de nieuwe regeling documenteert, heeft artikel 26 van wet nr. 34 van 11 maart 2026, de zogeheten Legge PMI (Legge annuale sulle piccole e medie imprese), het maximale inwonertal van de gekwalificeerde gemeenten verhoogd van 20.000 naar 30.000. De nieuwe regeling trad in werking op 7 april 2026 en geldt voor alle verplaatsingen van de woonplaats die in het lopende belastingjaar worden doorgevoerd.
De uitbreiding opent de regeling voor tal van stedendie tot nu toe vanwege hun inwonertal waren uitgesloten, ondanks het feit dat ze qua infrastructuur en cultuur aantrekkelijker zijn dan de kleinere bergdorpen. Tot de bekendste nieuw gekwalificeerde steden behoren Acireale, Mazara del Vallo en Ragusa in Sicilië, Crotone en Lamezia Terme in Calabria, Nocera Inferiore, Nola en Portici in Campania, en Molfetta, Altamura en Andria in Puglia. Zoals het Italiaanse vakportaal FiscoeTasse in zijn beoordeling van de hervorming opmerkt, moeten met de verhoging in totaal circa 74 nieuwe gemeenten aan de regeling worden toegevoegd, met als doel Italië in Europees vergelijkend perspectief beter te positioneren op het gebied van pensioenregelingen.
Welke inkomsten worden meegerekend
De regeling dekt alle inkomsten uit buitenlandse bronnen . Naast het buitenlandse pensioen zelf vallen ook dividenden uit buitenlandse aandelen, rente op buitenlandse rekeningen, huurinkomsten uit onroerend goed in het buitenland, vermogenswinsten uit de verkoop van buitenlandse effecten en overige buitenlandse inkomsten onder de vervangende belasting. Zoals het vakportaal ITAXA in zijn juridische analyse aangeeft, heeft de Agenzia delle Entrate met het antwoord op een verzoek om uitleg nr. 292 van 2025 verduidelijkt dat ook opbrengsten uit de liquidatie van buitenlandse vennootschappen door de regeling worden gedekt.
Inkomsten uit Italiaanse bronnen zijn uitgesloten van de regeling en worden regulier belast tegen de Italiaanse tarieven. Wie tijdens de looptijd van de regeling in Italië een nevenactiviteit opstart of een woning verhuurt, moet deze inkomsten afzonderlijk aangeven en regulier met IRPEF belasten. Ook de socialeverzekeringsbijdragen over lopende inkomsten blijven van kracht, ongeacht het 7-procentregime.
Hoe de regeling wordt aangevraagd
De aanvraag voor de regeling verloopt via de Italiaanse inkomstenbelastingaangifte van het eerste jaar waarin de verhuizing naar Italië is afgerond. Vóór de belastingaangifte zijn twee stappen vereist: de inschrijving bij de Anagrafe van de nieuwe woongemeente (residenza anagrafica, het bevolkingsregister) en het aanvragen van het Codice Fiscale (Italiaans fiscaal nummer) bij de lokale Agenzia delle Entrate. Voor de verdere basisinformatie over emigreren naar Italië biedt het artikel Emigreren naar Italië: wat je beslist moet weten een uitgebreid overzicht van het Codice Fiscale, de woonadresregistratie en de ziektekostenverzekering.
Voor de praktische toepassing van het regime is het aan te raden samen te werken met een Italiaanse belastingadviseur (Commercialista), die de belastingaangifte zo invult dat de 7-procent-optie correct wordt gekozen en de benodigde bevestigingen uit het herkomstland (verdragen ter voorkoming van dubbele belasting, pensioencertificaten) worden bijgevoegd. De inspanning van het eerste jaar is aanzienlijk; in de daaropvolgende jaren beperkt de belastingaangifte zich tot de reguliere actualisering van de buitenlandse inkomsten. De vervangingsbelasting wordt in één betaling voldaan op de reguliere vervaldatum (30 juni van het volgende jaar).
