Důchodci, kteří se přestěhují do jižní Itálie a pobírají důchod ze zahraničí , mohou od roku 2019 využívat jeden z nejatraktivnějších daňových režimů v Evropě: místo běžné italské daně z příjmu se na veškeré zahraniční příjmy vztahuje jednotná sazba 7 procent, a to po dobu nejvýše deseti let. Toto pravidlo bylo původně zavedeno s cílem podpořit demografický vývoj ve strukturálně slabých regionech Mezzogiorna, aniž by stanovilo jakýkoli příjmový strop. Dne 7. dubna 2026 vstoupila v platnost důležitá reforma, která výrazně rozšiřuje okruh oprávněných obcí. Pro důchodce, kteří uvažují o přestěhování v penzi , se tím nabídka citelně otevřela.
Co je 7procentní režim pro důchodce
Takzvaný regime dei pensionati esteri je zakotven v článku 24-ter italského zákona o dani z příjmu TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) a byl zaveden rozpočtovým zákonem pro rok 2019. Zahraniční důchodce, který se usadí v oprávněné obci v jižní Itálii, odvádí ze všech příjmů dosažených v zahraničí paušální náhradní daň ve výši 7 procent místo běžné italské daně z příjmu (IRPEF), která se v závislosti na výši příjmů pohybuje mezi 23 a 43 procenty. Režim se vztahuje nejen na samotný důchod, ale i na další zahraniční příjmy, jako jsou dividendy, úroky, příjmy z pronájmu a kapitálové zisky. Jak italský odborný portál La Legge per Tutti dokumentuje ve své podrobné analýze, Agenzia delle Entrate v několika výkladech potvrdila, že pod režim spadají i výnosy z likvidace zahraničních společností.
Podmínky a požadavky
Pro využití tohoto režimu platí několik jasně stanovených podmínek. Žadatel nesmí být v pěti zdaňovacích obdobích před přestěhováním daňovým rezidentem v Itálii a musí pocházet ze země, s níž Itálie uzavřela dohodu o správní spolupráci v daňové oblasti. Tato podmínka je splněna například pro Německo, Rakousko a Švýcarsko, ale i pro řadu dalších států. Žadatel musí zároveň pobírat důchod ze zahraničí, přičemž jsou uznávány nejen státní důchody, ale i podnikové penze a soukromé důchodové pojištění. Maximální doba trvání je deset let, počítáno od roku přestěhování včetně devíti následujících zdaňovacích období. Režim je dobrovolný a aktivuje se prostřednictvím italského daňového přiznání v prvním dotčeném zdaňovacím období.
Na rozdíl od režimu Neo-Residenti určeného pro osoby s vysokým majetkem, který počítá s ročním paušálem ve výši 300 000 eur, nemá 7procentní režim žádný příjmový strop, a je tak zvláště atraktivní pro důchodce se středními zahraničními příjmy. Náhradní daň se hradí jedinou platbou v řádném daňovém termínu a pokrývá veškeré zahraniční položky, aniž by bylo nutné jednotlivé příjmové zdroje zdaňovat samostatně. Majetkové daně IVIE na zahraniční nemovitosti a IVAFE na zahraniční majetek se neplatí, povinnost uvádět zahraniční majetek v oddílu Quadro RW daňového přiznání však zůstává zachována.
Které obce jsou oprávněné
Geografický rozsah režimu je jasně vymezen. Oprávněny jsou výhradně obce v osmi regionech Mezzogiorna: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia a Sardegna. V rámci těchto regionů přicházejí v úvahu pouze obce s určitým maximálním počtem obyvatel. Pro výpočet je rozhodující demografický soupis ISTAT k 1. lednu předchozího roku. Kdo aktivuje režim v roce 2026, musí se tedy řídit demografickými údaji k 1. lednu 2025. Bez ohledu na limit počtu obyvatel jsou oprávněny také obce postižené zemětřesením z roku 2009 ve středoitalských regionech.
Pro zájemce o přestěhování je volba obce zásadní. Malé horské vesnice ve vnitrozemí nabízejí často jiný každodenní život než větší přímořská města, která byla do režimu nově zahrnuta aktuální reformou. Kdo hledá existující komunitu německy mluvících obyvatel nebo dostatečnou zdravotnickou infrastrukturu, měl by jednotlivé obce před rozhodnutím důkladně prověřit. Nezanedbatelnou roli hrají také výrazné rozdíly v cenách nemovitostí mezi jednotlivými regiony.
Reforma 2026: limit z 20 000 na 30 000 obyvatel
Nejdůležitější změna roku 2026 se týká limitu počtu obyvatel oprávněných obcí. Jak italský právní portál Fiscomania dokumentuje ve své podrobné analýze nové úpravy, článek 26 zákona č. 34 ze dne 11. března 2026, takzvané Legge PMI (Legge annuale sulle piccole e medie imprese), zvýšil maximální počet obyvatel oprávněných obcí z 20 000 na 30 000. Nová úprava vstoupila v platnost 7. dubna 2026 a vztahuje se na všechna přestěhování uskutečněná v probíhajícím zdaňovacím období.
Toto rozšíření otevírá režim řadě měst, která byla doposud vyloučena kvůli svému počtu obyvatel, přestože jsou z hlediska infrastruktury a kultury atraktivnější než menší horské vesnice. Jak italský odborný portál FiscoeTasse uvádí ve svém hodnocení reformy, má díky tomuto navýšení do režimu přibýt celkem přibližně 74 nových obcí, s cílem posílit konkurenceschopnost Itálie v oblasti důchodových režimů v evropském srovnání.
Které příjmy jsou zahrnuty
Režim pokrývá veškeré příjmy ze zahraničních zdrojů . Vedle samotného zahraničního důchodu pod náhradní daň spadají i dividendy ze zahraničních akcií, úroky ze zahraničních účtů, příjmy z pronájmu nemovitostí v zahraničí, kapitálové zisky z prodeje zahraničních cenných papírů a další zahraniční příjmy. Jak odborný portál ITAXA uvádí ve své právní analýze, Agenzia delle Entrate v odpovědi na interpelaci č. 292 z roku 2025 upřesnila, že režim zahrnuje i výnosy z likvidace zahraničních společností.
Příjmy z italských zdrojů jsou z režimu vyloučeny a zdaňují se standardně podle italských daňových sazeb. Kdo během trvání režimu v Itálii zahájí vedlejší činnost nebo pronajme nemovitost, musí tyto příjmy zdanit samostatně podle běžné sazby IRPEF. Odvody sociálního pojištění z průběžných příjmů zůstávají v platnosti bez ohledu na 7procentní režim.
Jak o režim požádat
Žádost o tento režim se podává prostřednictvím italského daňového přiznání prvního roku, ve kterém došlo k přesunu bydliště do Itálie. Před podáním daňového přiznání jsou nutné dva kroky: přihlášení k pobytu na obecním úřadě nové obce (residenza anagrafica) a požádání o codice fiscale (italské daňové identifikační číslo) na místní Agenzia delle Entrate. Základní informace o přestěhování do Itálie nabízí souhrnný článek Vystěhování do Itálie: co je nezbytné vědět s komplexním přehledem codice fiscale, přihlášení k pobytu a zdravotního pojištění.
Pro praktické uplatnění tohoto režimu se doporučuje spolupráce s italským daňovým poradcem (commercialista), který daňové přiznání vyplní tak, aby byla možnost sedmiprocentní sazby správně zvolena a aby byly přiloženy nezbytné potvrzení ze země původu (smlouvy o zamezení dvojího zdanění, potvrzení o důchodu). Náročnost prvního roku je značná, v dalších letech se daňové přiznání omezuje na pravidelnou aktualizaci zahraničních příjmů. Náhradní daň se hradí v jediné platbě k řádnému datu splatnosti (30. června následujícího roku).
