Pensionarii care se mută în sudul Italiei și primesc o pensie din străinătate pot profita, din 2019, de unul dintre cele mai atractive regimuri fiscale din Europa: în loc de impozitul obișnuit italian pe venit, toate veniturile din surse externe sunt supuse unei cote unice de 7 procente, pe o perioadă de maximum zece ani. Reglementarea a fost creată inițial pentru a sprijini dezvoltarea demografică a regiunilor defavorizate din Mezzogiorno, fără a impune un plafon de venit. La 7 aprilie 2026 a intrat în vigoare o reformă importantă, care extinde considerabil numărul localităților eligibile. Pentru pensionarii care iau în calcul un transfer de reședință la pensie , oferta s-a deschis astfel în mod semnificativ.
Ce este regimul de 7 procente pentru pensionari
Așa-numitul Regime dei pensionati esteri este prevăzut la articolul 24-ter din Codul fiscal italian TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) și a fost introdus prin legea bugetară din 2019. Pensionarii străini care își stabilesc reședința într-o localitate eligibilă din sudul Italiei plătesc pentru toate veniturile obținute în străinătate o impozit substitutiv forfetar de 7 procente, în locul impozitului obișnuit italian pe venit (IRPEF), care variază între 23 și 43 de procente în funcție de nivelul veniturilor. Regimul se aplică, pe lângă pensie, și altor venituri din surse externe, precum dividende, dobânzi, chirii și câștiguri de capital. Așa cum portalul italian de specialitate La Legge per Tutti documentează în analiza sa detaliată, Agenzia delle Entrate a confirmat în mai multe interpretări că și veniturile din lichidarea unor societăți străine intră sub incidența acestui regim.
Condiții și cerințe
Pentru a beneficia de acest regim trebuie îndeplinite mai multe condițiiclare. Solicitanții nu trebuie să fi avut reședința fiscală în Italia în cei cinci ani fiscali anteriori mutării și trebuie să provină dintr-o țară cu care Italia a încheiat un acord privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal. Această condiție este îndeplinită, de exemplu, pentru Germania, Austria și Elveția, dar și pentru numeroase alte state. Solicitantul trebuie să primească totodată o pensie din străinătate, fiind recunoscute nu doar pensiile de stat, ci și pensiile ocupaționale și asigurările private de pensie. Durata maximă este de zece ani, calculați din anul mutării, inclusiv cei nouă ani fiscali următori. Regimul este opțional și se activează prin declarația italiană de venit depusă pentru primul an fiscal vizat.
Spre deosebire de regimul Neo-Residenti destinat persoanelor cu averi mari, care prevede o sumă forfetară anuală de 300.000 de euro, regimul de 7 procente nu are un plafon de venit și este, prin urmare, deosebit de atractiv pentru pensionarii cu venituri externe medii. Impozitul substitutiv se achită printr-o singură plată la termenul fiscal obișnuit și acoperă toate veniturile din surse externe, fără ca fiecare sursă de venit să fie impozitată individual. Impozitele italiene pe avere IVIE (pentru imobilele din străinătate) și IVAFE (pentru activele financiare externe) nu se mai aplică, însă obligația de declarare în secțiunea Quadro RW a declarației fiscale rămâne în vigoare.
Ce localități sunt eligibile
Sfera geografică a regimului este clar definită. Sunt eligibile exclusiv localitățile din cele opt regiuni din Mezzogiorno: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia și Sardegna. În cadrul acestor regiuni, sunt eligibile doar localitățile care nu depășesc un anumit număr de locuitori. Referința pentru calcul o constituie recensământul populației ISTAT la data de 1 ianuarie a anului anterior. Cei care activează regimul în 2026 trebuie să se raporteze, prin urmare, la datele demografice din 1 ianuarie 2025. De asemenea, indiferent de limita de locuitori, sunt eligibile și localitățile afectate de cutremurul din 2009 din regiunile din centrul Italiei.
Pentru cei care iau în calcul o mutare, alegerea localității este esențială. Satele mici de munte din interior oferă adesea un mod de viață cotidian diferit față de orașele de coastă mai mari, care au fost incluse recent în regim prin reforma actuală. Cei care caută o comunitate de vorbitori de limbă germană sau o infrastructură medicală adecvată ar trebui să analizeze cu atenție fiecare localitate înainte de a lua o decizie. Și prețurile imobiliarelor variază considerabil între regiuni și trebuie luate în calcul la alegerea locației.
Reforma din 2026: de la 20.000 la 30.000 de locuitori
Cea mai importantă modificare din 2026 privește limita de locuitori pentru localitățile eligibile. Așa cum portalul italian de drept Fiscomania documentează în analiza sa detaliată privind noua reglementare, articolul 26 din Legea nr. 34 din 11 martie 2026, denumită Legge PMI (Legge annuale sulle piccole e medie imprese), a majorat numărul maxim de locuitori al localităților eligibile de la 20.000 la 30.000. Noua reglementare a intrat în vigoare la 7 aprilie 2026 și se aplică tuturor transferurilor de reședință efectuate în cursul anului fiscal curent.
Extinderea deschide regimul pentru numeroase orașecare până acum erau excluse din cauza numărului de locuitori, deși sunt mai atractive din punct de vedere infrastructural și cultural decât satele mai mici de munte. Așa cum portalul italian de specialitate FiscoeTasse consemnează în evaluarea sa asupra reformei, prin majorarea pragului urmează să fie incluse în regim în total aproximativ 74 de noi localități, cu scopul de a poziționa Italia mai competitiv în peisajul european al regimurilor pentru pensionari.
Ce venituri sunt acoperite
Regimul acoperă toate veniturile provenite din surse externe . Pe lângă pensia din străinătate, intră sub incidența impozitului substitutiv și dividendele din acțiuni străine, dobânzile din conturi externe, chiriile din imobile situate în afara Italiei, câștigurile de capital din vânzarea de valori mobiliare străine și alte venituri din surse externe. Așa cum portalul de specialitate ITAXA consemnează în analiza sa juridică, Agenzia delle Entrate a clarificat prin răspunsul la interpelarea nr. 292 din 2025 că și veniturile din lichidarea unor societăți străine sunt acoperite de regim.
Veniturile din surse italiene sunt excluse din regim și se impozitează în mod obișnuit conform cotelor italiene. Cei care, pe durata regimului, desfășoară o activitate secundară în Italia sau închiriază un imobil trebuie să impoziteze separat aceste venituri cu IRPEF obișnuită. De asemenea, contribuțiile de asigurări sociale aferente veniturilor curente rămân aplicabile independent de regimul de 7 procente.
Cum se solicită regimul
Cererea pentru activarea regimului se depune prin intermediul declarației italiene de venit primului an în care transferul reședinței în Italia a fost finalizat. Înainte de depunerea declarației fiscale sunt necesari doi pași: înregistrarea la Anagrafe a comunei de reședință (residenza anagrafica) și obținerea codice fiscale de la Agenzia delle Entrate locală. Pentru bazele generale ale mutării în Italia, articolul de referință Emigrarea în Italia: ce trebuie neapărat să știi oferă o prezentare cuprinzătoare a codice fiscale, a înregistrării reședinței și a asigurării de sănătate.
Pentru aplicarea concretă a regimului, este recomandată colaborarea cu un consultant fiscal italian (Commercialista), care să completeze declarația fiscală astfel încât opțiunea de 7% să fie aleasă corect și să fie anexate confirmările necesare din țara de origine (convenții de evitare a dublei impuneri, adeverințe de pensie). Efortul din primul an este substanțial, însă în anii următori declarația fiscală se rezumă la actualizarea periodică a veniturilor din străinătate. Impozitul substitutiv se achită printr-o singură plată, la termenul obișnuit de scadență (30 iunie al anului următor).
