Для тих, хто виходить на пенсію та переїздить до Південної Італії з отриманням пенсії з-за кордону , з 2019 року доступний один із найпривабливіших податкових режимів Європи: замість звичайного італійського податку на доходи фізичних осіб усі закордонні доходи оподатковуються єдиною ставкою лише 7 відсотків — строком до десяти років. Цей режим було запроваджено насамперед для підтримки демографічного розвитку структурно слабких регіонів Mezzogiorno без встановлення будь-яких обмежень щодо розміру доходу. 7 квітня 2026 року набула чинності важлива реформа, яка суттєво розширила коло допустимих муніципалітетів. Для пенсіонерів, які розглядають переїзд на пенсії , пропозиція тепер стала відчутно ширшою.
Що таке режим 7 відсотків для пенсіонерів
Так званий regime dei pensionati esteri закріплено у статті 24-ter італійського закону про прибутковий податок TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) і введено законом про державний бюджет 2019 року. Іноземні пенсіонери, які оселяються в одному з кваліфікованих муніципалітетів півдня Італії, сплачують з усіх доходів, отриманих за кордоном, єдину замінну ставку у розмірі 7 відсотків замість звичайного IRPEF, що залежно від рівня доходу становить від 23 до 43 відсотків. Режим поширюється не лише на пенсію, а й на інші закордонні доходи: дивіденди, відсотки, доходи від оренди та капітальні прибутки. Як зафіксовано в детальному аналізі італійського фахового порталу La Legge per Tutti, Agenzia delle Entrate у кількох роз'ясненнях підтвердила, що під дію режиму підпадають також доходи від ліквідації іноземних товариств.
Умови та вимоги
Для застосування режиму встановлено кілька чітких умов. Заявники не повинні були бути податковими резидентами Італії протягом п'яти податкових років, що передують переїзду, і мають походити з країни, з якою Італія уклала угоду про адміністративне співробітництво у сфері оподаткування. Ця умова виконується, зокрема, для Німеччини, Австрії та Швейцарії, а також для численних інших держав. Крім того, заявник повинен отримувати пенсію з-за кордону, причому визнаються не лише державні пенсії, а й виробничі та приватні пенсійні страхування. Максимальний строк дії режиму — десять років, починаючи з року переїзду включно з дев'ятьма наступними податковими роками. Режим є добровільним і активується через італійську декларацію про доходи в першому відповідному податковому році.
На відміну від режиму Neo-Residenti для осіб із великими статками, який передбачає щорічну паушальну виплату у розмірі 300 000 євро, режим 7 відсотків не має верхньої межі доходу і тому є особливо привабливим для пенсіонерів із середніми закордонними доходами. Замінна ставка сплачується єдиним платежем у звичайний термін подання декларації і охоплює всі закордонні статті доходів, без необхідності окремо оподатковувати кожне джерело. Майнові податки IVIE на іноземну нерухомість та IVAFE на іноземні активи не застосовуються, однак обов'язок декларування у розділі Quadro RW зберігається.
Які муніципалітети кваліфікуються
Географічна сфера застосування режиму чітко визначена. Кваліфікуються виключно муніципалітети у восьми регіонах Mezzogiorno: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia та Sardegna. У межах цих регіонів право на участь мають лише муніципалітети з певною максимальною чисельністю населення. Для розрахунку береться демографічний перепис ISTAT станом на 1 січня попереднього року. Хто активує режим у 2026 році, має орієнтуватися на дані чисельності населення від 1 січня 2025 року. Незалежно від межі чисельності населення кваліфікуються також муніципалітети, постраждалі від землетрусу 2009 року в центральноіталійських регіонах.
Для тих, хто розглядає переїзд, вибір муніципалітету має вирішальне значення. Невеликі гірські села у глибині країни нерідко пропонують зовсім інший повсякденний уклад, ніж більші прибережні міста, які завдяки нинішній реформі щойно потрапили до переліку допустимих. Тим, хто шукає усталену німецькомовну спільноту або достатньо розвинену медичну інфраструктуру, варто ретельно вивчити кожен муніципалітет перед прийняттям рішення. Слід також враховувати рівень цін на нерухомість, який суттєво різниться між регіонами.
Реформа 2026 року: від 20 000 до 30 000 жителів
Найважливіша зміна 2026 року стосується межі чисельності населення для допустимих муніципалітетів. Як зафіксовано в детальному аналізі італійського правового порталу Fiscomania щодо нового регулювання, стаття 26 Закону № 34 від 11 березня 2026 року, так звана Legge PMI (Legge annuale sulle piccole e medie imprese), підвищила максимальну чисельність населення кваліфікованих муніципалітетів з 20 000 до 30 000 осіб. Нові правила набули чинності 7 квітня 2026 року і поширюються на всі зміни місця проживання, здійснені в поточному податковому році.
Розширення відкриває режим для численних міст, які до цього часу були виключені через свою чисельність населення, хоча за інфраструктурою та культурним потенціалом вони є привабливішими за невеликі гірські села. До найвідоміших щойно кваліфікованих міст належать Acireale, Mazara del Vallo та Ragusa на Сицилії, Crotone та Lamezia Terme у Калабрії, Nocera Inferiore, Nola та Portici у Кампанії, а також Molfetta, Altamura та Andria в Апулії. Як зазначається в оцінці реформи на італійському фаховому порталі FiscoeTasse, завдяки підвищенню межі до режиму мають долучитися загалом близько 74 нових муніципалітети, з метою зробити Італію конкурентоспроможнішою у порівнянні з іншими європейськими країнами в сфері пенсійних режимів.
Які доходи охоплюються
Режим охоплює всі доходи із закордонних джерел . Крім самої закордонної пенсії, під замінну ставку підпадають дивіденди з іноземних акцій, відсотки з рахунків за кордоном, доходи від оренди нерухомості за кордоном, капітальні прибутки від продажу іноземних цінних паперів та інші закордонні доходи. Як зафіксовано у правовому аналізі фахового порталу ITAXA, Agenzia delle Entrate у відповіді на запит про роз'яснення № 292 від 2025 року уточнила, що режим поширюється також на доходи від ліквідації іноземних товариств.
Доходи з італійських джерел режимом не охоплюються і оподатковуються у звичайному порядку за відповідними італійськими ставками. Якщо протягом дії режиму виникають доходи від діяльності в Італії або від оренди нерухомості на її території, вони підлягають окремому оподаткуванню за стандартним IRPEF. Внески на соціальне страхування з поточних доходів також зберігаються незалежно від режиму 7 відсотків.
Як подати заявку на режим
Заявка на режим подається через італійську декларацію про доходи першого року, в якому було здійснено перенесення місця проживання до Італії. Перед подачею податкової декларації необхідно виконати два кроки: зареєструватися в Anagrafe нової громади за місцем проживання (residenza anagrafica) та подати заяву на отримання Codice Fiscale до місцевого відділення Agenzia delle Entrate. Детальний огляд основних аспектів переїзду до Італії пропонує стаття «Auswandern nach Italien: Was man unbedingt wissen sollte» де розглядаються Codice Fiscale, реєстрація місця проживання та медичне страхування.
Для практичного застосування цього режиму рекомендується співпраця з італійським податковим консультантом (Commercialista), який заповнить податкову декларацію таким чином, щоб коректно обрати 7-відсотковий варіант оподаткування та додати необхідні підтвердні документи з країни походження (угоди про уникнення подвійного оподаткування, довідки про пенсію). Обсяг роботи в перший рік є значним, однак у наступні роки подача декларації зводиться до регулярного оновлення даних про закордонні доходи. Замінний податок сплачується єдиним платежем у стандартний термін (30 червня наступного року).
