Emeryci, którzy przeprowadzają się do południowych Włoch i pobierają emeryturę z zagranicy , mogą od 2019 roku korzystać z jednego z najbardziej atrakcyjnych systemów podatkowych w Europie: zamiast regularnego włoskiego podatku dochodowego, od wszystkich dochodów zagranicznych obowiązuje zryczałtowana stawka w wysokości 7 procent, przez maksymalnie dziesięć lat. Regulacja ta została pierwotnie wprowadzona, aby wspierać rozwój demograficzny słabiej rozwiniętych regionów Mezzogiorno, bez określania jakichkolwiek limitów dochodowych. 7 kwietnia 2026 roku weszła w życie istotna reforma, która znacznie rozszerza krąg uprawnionych gmin. Dla emerytów rozważających przeprowadzkę na emeryturze , oferta ta stała się wyraźnie szersza.
Czym jest system 7 procent dla emerytów
Tak zwany regime dei pensionati esteri jest zakotwiczony w artykule 24-ter włoskiej ustawy o podatku dochodowym TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) i został wprowadzony ustawą budżetową na rok 2019. Zagraniczni emeryci, którzy osiedlają się w kwalifikującej się gminie w południowych Włoszech, płacą od wszystkich dochodów uzyskanych za granicą zryczałtowany podatek zastępczy w wysokości 7 procent, zamiast regularnego włoskiego podatku dochodowego (IRPEF), który w zależności od wysokości dochodu wynosi od 23 do 43 procent. System obejmuje, oprócz samej emerytury, również inne dochody zagraniczne, takie jak dywidendy, odsetki, przychody z wynajmu nieruchomości i zyski kapitałowe. Jak dokumentuje włoski portal specjalistyczny La Legge per Tutti w swojej szczegółowej analizie, Agenzia delle Entrate potwierdziła w kilku interpretacjach, że systemem objęte są również przychody z likwidacji zagranicznych spółek.
Warunki i wymogi
Skorzystanie z systemu wymaga spełnienia kilku jasno określonych warunków. Wnioskodawcy nie mogą być rezydentami podatkowymi we Włoszech przez pięć lat podatkowych poprzedzających przeprowadzkę i muszą pochodzić z kraju, z którym Włochy zawarły umowę o administracyjnej współpracy w sprawach podatkowych. Warunek ten spełniają między innymi Niemcy, Austria i Szwajcaria, a także liczne inne państwa. Wnioskodawca musi ponadto pobierać emeryturę z zagranicy, przy czym uznawane są nie tylko emerytury państwowe, lecz także emerytury zakładowe i prywatne ubezpieczenia emerytalne. Maksymalny okres obowiązywania systemu wynosi dziesięć lat, licząc od roku przeprowadzki wraz z dziewięcioma kolejnymi latami podatkowymi. System jest opcjonalny i aktywowany jest poprzez włoskie zeznanie podatkowe składane za pierwszy objęty nim rok podatkowy.
W odróżnieniu od systemu Neo-Residenti przeznaczonego dla osób o wysokim majątku, który przewiduje roczną ryczałtową opłatę w wysokości 300 000 euro, system 7 procent nie ma górnego limitu dochodowego, co czyni go szczególnie atrakcyjnym dla emerytów osiągających średnie dochody zagraniczne. Podatek zastępczy płacony jest w jednej wpłacie w standardowym terminie podatkowym i obejmuje wszystkie zagraniczne pozycje dochodowe, bez konieczności odrębnego opodatkowywania poszczególnych źródeł. Włoskie podatki majątkowe IVIE od nieruchomości za granicą oraz IVAFE od majątku zagranicznego nie mają zastosowania, jednak obowiązek zgłoszenia w sekcji Quadro RW zeznania podatkowego pozostaje w mocy.
Które gminy są uprawnione
Zasięg geograficzny systemu jest ściśle określony. Uprawnione są wyłącznie gminy w ośmiu regionach Mezzogiorno: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia i Sardegna. W obrębie tych regionów kwalifikują się jedynie gminy nieprzekraczające określonej liczby mieszkańców. Podstawą obliczeń jest dane demograficzne ISTAT na 1 stycznia roku poprzedniego. Kto aktywuje system w roku 2026, musi zatem kierować się danymi ludnościowymi z 1 stycznia 2025 roku. Niezależnie od limitu liczby mieszkańców uprawnione są również gminy dotknięte trzęsieniem ziemi z 2009 roku w środkowych Włoszech.
Dla osób rozważających przeprowadzkę wybór gminy ma kluczowe znaczenie. Małe górskie miejscowości w głębi lądu oferują często inny rytm codziennego życia niż większe miasta nadmorskie, które dzięki aktualnej reformie zostały objęte systemem. Kto poszukuje istniejącej społeczności niemieckojęzycznej lub odpowiedniej infrastruktury medycznej, powinien dokładnie zbadać poszczególne gminy przed podjęciem decyzji. Warto też wziąć pod uwagę znaczne różnice w cenach nieruchomości między regionami.
Reforma 2026: z 20 000 na 30 000 mieszkańców
Najważniejsza zmiana roku 2026 dotyczy limitu liczby mieszkańców uprawnionych gmin. Jak dokumentuje włoski portal prawny Fiscomania w swojej szczegółowej analizie nowych przepisów, artykuł 26 ustawy nr 34 z 11 marca 2026 roku, tzw. Legge PMI (Legge annuale sulle piccole e medie imprese), podniósł maksymalną liczbę mieszkańców kwalifikujących się gmin z 20 000 do 30 000. Nowe przepisy weszły w życie 7 kwietnia 2026 roku i obowiązują dla wszystkich zmian miejsca zamieszkania dokonanych w bieżącym roku podatkowym.
Rozszerzenie otwiera system na wiele miast, które dotychczas były wykluczone ze względu na liczbę mieszkańców, mimo że pod względem infrastruktury i kultury są atrakcyjniejsze niż mniejsze miejscowości górskie. Do najbardziej znanych nowo uprawnionych miast należą Acireale, Mazara del Vallo i Ragusa na Sycylii, Crotone i Lamezia Terme w Kalabrii, Nocera Inferiore, Nola i Portici w Kampanii oraz Molfetta, Altamura i Andria w Apulii. Jak zauważa włoski portal specjalistyczny FiscoeTasse w swojej ocenie reformy, w wyniku podwyższenia limitu do systemu ma dołączyć łącznie około 74 nowych gmin, a celem jest zwiększenie konkurencyjności Włoch w porównaniu z innymi krajami europejskimi pod względem oferty dla emerytów.
Jakie dochody są objęte systemem
System obejmuje wszystkie dochody pochodzące z zagranicznych źródeł . Oprócz samej emerytury zagranicznej systemem objęte są dywidendy z zagranicznych akcji, odsetki z rachunków zagranicznych, przychody z wynajmu nieruchomości za granicą, zyski kapitałowe ze sprzedaży zagranicznych papierów wartościowych oraz inne dochody zagraniczne. Jak odnotowuje portal specjalistyczny ITAXA w swojej analizie prawnej, Agenzia delle Entrate w odpowiedzi na wniosek o interpretację nr 292 z 2025 roku wyjaśniła, że systemem objęte są również przychody z likwidacji zagranicznych spółek.
Dochody pochodzące z włoskich źródeł są wyłączone z systemu i opodatkowane regularnie według włoskich stawek podatkowych. Kto w okresie obowiązywania systemu podejmie we Włoszech dodatkową działalność zarobkową lub wynajmie nieruchomość, musi te dochody opodatkować odrębnie według standardowego IRPEF. Składki na ubezpieczenia społeczne od bieżących dochodów pozostają również niezależnie od systemu 7 procent w mocy.
Jak złożyć wniosek o objęcie systemem
Wniosek o objęcie systemem składany jest w ramach włoskiego zeznania podatkowego pierwszego roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania do Włoch. Przed złożeniem zeznania podatkowego konieczne są dwa kroki: rejestracja w Anagrafe nowej gminy zamieszkania (residenza anagrafica) oraz uzyskanie Codice Fiscale w lokalnym oddziale Agenzia delle Entrate. Szersze podstawy dotyczące przeprowadzki do Włoch omawia artykuł Emigracja do Włoch: co koniecznie trzeba wiedzieć który zawiera kompleksowy przegląd zagadnień związanych z Codice Fiscale, rejestracją miejsca zamieszkania i ubezpieczeniem zdrowotnym.
W celu prawidłowego wdrożenia reżimu podatkowego zaleca się współpracę z włoskim doradcą podatkowym (commercialista), który wypełni zeznanie podatkowe w taki sposób, aby opcja 7-procentowa została wybrana poprawnie, a do dokumentacji dołączone zostały niezbędne potwierdzenia z kraju pochodzenia (umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zaświadczenia o wysokości świadczeń emerytalnych). Nakład pracy w pierwszym roku jest znaczny, jednak w kolejnych latach zeznanie podatkowe sprowadza się do regularnej aktualizacji dochodów zagranicznych. Podatek zastępczy uiszczany jest jednorazowo, w standardowym terminie płatności (30 czerwca roku następnego).
